金亚科技事件中，审计公司应承担何种责任

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在金亚科技事件中，审计公司立信会计师事务所（以下简称“立信所”）应承担连带赔偿责任。根据相关法律规定和司法实践，立信所在对金亚科技的审计过程中存在重大过失，未能勤勉尽责地履行审计职责，导致未能发现金亚科技的财务造假行为，最终出具了标准无保留意见的审计报告，误导了投资者。

具体来说，法院认为立信所在审计过程中未严格遵守审计执业准则，未对银行询证函保持控制，未充分关注重大合同中的异常情况，未实施进一步审计程序等，这些行为均属于违反执业准则的行为。法院还指出，如果立信所按照审计执业规则、勤勉尽责，尽到适当的注意义务，金亚科技的虚假陈述行为应当被发现，因此其过失并非一般疏失，而是重大过错。

根据《中华人民共和国证券法》第一百七十三条的规定，证券服务机构在制作、出具文件时若存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任，除非能够证明自己没有过错。在本案中，立信所未能证明其无过错，因此被判与金亚科技公司承担连带赔偿责任。

立信所在金亚科技事件中的责任主要体现在其未能勤勉尽责地履行审计职责，导致未能发现金亚科技的财务造假行为，并最终出具了不实的审计报告，因此应与金亚科技公司共同承担连带赔偿责任.

在金亚科技事件中，立信会计师事务所具体违反了以下审计执业准则：

1. 未执行货币资金的函证程序：立信会计师事务所在审计过程中未能有效执行货币资金的函证程序，导致未能发现金亚科技虚增银行存款的情况。

2. 销售与收款循环函证程序不当：立信会计师事务所在销售与收款循环的函证程序中存在不当行为，未能充分核实金亚科技的收入和应收账款的真实性。

3. 采购与付款函证程序不当：立信会计师事务所在采购与付款的函证程序中也存在不当行为，未能有效核实金亚科技的应付账款和预付账款的真实性。

4. 未关注重大合同的异常情况：立信会计师事务所在审计过程中未能对金亚科技的重大合同异常情况保持合理的职业怀疑，未能采取进一步的审计程序来核实合同的真实性和合理性。

5. 3.1亿元预付工程款的审计程序不当：立信会计师事务所在审计金亚科技3.1亿元预付工程款时，未能保持合理的职业怀疑，未能发现该笔款项涉及虚假合同和银行付款单据的问题。

6. 出具标准无保留意见的审计报告：立信会计师事务所在上述多项审计程序不当的情况下，最终出具了标准无保留意见的审计报告，违反了《证券法》关于证券服务机构应勤勉尽责的规定。

在金亚科技事件中，法院是如何判定立信会计师事务所存在重大过失的？

在金亚科技事件中，法院判定立信会计师事务所存在重大过失的主要依据如下：

1. 未勤勉尽责，出具虚假审计报告：成都市中级人民法院认定立信会计师事务所在金亚科技2014年财务报表审计过程中未勤勉尽责，出具的审计报告存在虚假记载，违反了《证券法》相关规定。证监会也认定立信所在审计金亚科技财务报表时存在虚假记载，并对所及注册会计师进行行政处罚。

2. 法院判决连带赔偿责任：法院判决立信会计师事务所对金亚科技投资者损失全额承担连带责任，而非仅在审计不实的范围内承担责任。这表明法院认为立信所的行为对投资者损失有直接的因果关系。

3. 证监会的行政处罚：证监会认定立信所的函证程序存在瑕疵，未能发现因管理层舞弊导致的相关错报。证监会进一步认定其审计报告虚假记载行为的违法性。

4. 投资者索赔：投资者要求追加立信所为共同被告，一审判决立信所对金亚科技虚假陈述行为承担连带责任。二审法院维持原判，立信所需向投资者支付全部赔偿金。

5. 立信所的抗辩：立信所上诉称其行为属于过失，不应承担连带赔偿责任，但二审法院维持原判，认为立信所应承担全额连带责任。

《中华人民共和国证券法》第一百七十三条具体内容是什么，以及如何适用于立信会计师事务所的案例？

《中华人民共和国证券法》第一百七十三条的具体内容是：“证券服务机构为证券的发行、上市、交易等证券业务活动制作、出具审计报告、资产评估报告、财务顾问报告、资信评级报告或者法律意见书等文件，应当勤勉尽责，对所依据的文件资料内容的真实性、准确性、完整性进行核查和验证。”

在立信会计师事务所的案例中，中国证监会认定立信所违反了上述规定。具体来说，立信所在为上海大智慧股份有限公司（简称大智慧）2013年财务报表进行审计时，未能勤勉尽责，未执行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据，导致出具的审计报告存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。中国证监会依据《证券法》第二百二十三条的规定，决定责令立信所改正违法行为，没收其业务收入70万元，并处以210万元罚款；同时对直接负责的注册会计师姜维杰、葛勤给予警告，并分别处以10万元罚款。

在投资者提起的证券虚假陈述责任纠纷案中，上海市第一中级人民法院判决立信所与大智慧承担连带赔偿责任。法院认为，立信所作为证券服务机构，其出具的审计报告对众多投资者的投资行为具有重大的、甚至决定性的影响，因此不能证明其无过错的情况下，一审判决未支持立信所的主张，并无不当。

《中华人民共和国证券法》第一百七十三条明确规定了证券服务机构在制作、出具相关文件时应当勤勉尽责，对所依据的文件资料内容的真实性、准确性、完整性进行核查和验证。

立信会计师事务所在金亚科技事件后采取了哪些措施来改进其审计实践和避免未来类似事件的发生？

立信会计师事务所在金亚科技事件后采取了多项措施来改进其审计实践和避免未来类似事件的发生。以下是详细分析：

1. 加强审计人员的专业培训：

立信会计师事务所认识到审计人员的专业能力是审计质量的关键因素。他们加强了对审计人员的培训，特别是在财务报表审计、函证程序和职业怀疑态度等方面的专业培训。

2. 完善审计机构的内部控制机制：

立信会计师事务所对内部控制系统进行了全面的审查和改进，以确保审计过程中的各个环节都能得到有效监督和控制。这包括加强对审计项目的监控、优化审计流程和提高审计人员的责任意识。

3. 优化审计环境：

立信会计师事务所努力改善外部审计环境，包括与监管机构的沟通和合作，以及提升行业标准和规范。通过这些措施，立信希望减少外部因素对审计质量的影响。

4. 强化审计独立性和职业怀疑态度：

立信会计师事务所强调审计人员必须保持独立性和职业怀疑态度，避免与被审计单位产生利益冲突。他们通过制定严格的审计准则和职业道德规范来确保审计人员能够独立、客观地进行审计。

5. 改进函证程序：

针对函证程序执行不当的问题，立信会计师事务所改进了函证程序的执行方式，包括加强对银行回函的验证、提高应收账款函证的准确性和完整性，并实施必要的替代程序。

6. 建立风险防范机制：

立信会计师事务所建立了更加完善的风险防范机制，包括对重大存疑事项的处理流程进行优化，确保在发现潜在问题时能够及时采取措施。

7. 优化审计市场竞争环境：

立信会计师事务所通过优化审计市场竞争环境，避免同行业恶性竞争，提高审计市场的整体质量。他们还建议加强对上市公司的监管，确保审计市场的健康发展。

8. 推行混合组队和质量巡视员制度：

立信会计师事务所推行混合组队和质量巡视员制度，以提高审计质量。通过混合组队，不同经验的审计人员可以相互学习和补充；质量巡视员则负责对审计项目进行定期检查和评估。

9. 提升违法成本和审计质量：

立信会计师事务所支持提高违法成本和审计质量的建议，包括对严重违规的上市公司和会计师事务所加重处罚力度，以及推行市场驱动的审计招标制度。

金亚科技事件对审计行业和投资者保护产生了哪些长远影响？

金亚科技事件对审计行业和投资者保护产生了深远的影响，具体表现在以下几个方面：

1. 审计行业的信任危机：

金亚科技事件揭示了审计行业存在的严重问题，特别是审计合谋现象。审计合谋不仅降低了投资者对审计行业的信任度，还对资本市场的健康发展造成了负面影响。审计失败事件频发，如立信会计师事务所审计金亚科技失败，进一步削弱了注册会计师的公信力。

2. 审计质量的提升：

金亚科技事件促使中介机构提高了审计质量。舞弊揭露后，中介机构意识到需要提高审计质量以避免类似事件的发生。舞弊手段的复杂性和多样性也增加了审计成本和风险。

3. 监管机构的责任感增强：

金亚科技事件增强了监管机构的责任感。证监会对金亚科技及其相关人员进行了全面调查，并依法严肃处理，显示了监管机构在维护市场诚信和保护投资者合法权益方面的决心。证监会还推动了司法进步，增强了对违法行为的处罚力度。

4. 投资者保护机制的完善：

金亚科技事件引发了对投资者保护机制的反思和改进。文章建议完善民事赔偿制度，加强违法行为的处罚力度，特别是对舞弊公司和负有责任的中介机构的处罚力度。投资者索赔之路虽然漫长，但也促使投资者更加关注自身的权益保护。

5. 市场环境的净化：

金亚科技事件推动了市场环境的净化。证监会通过移送公安机关追究刑责，遏制了IPO环节的违法犯罪行为，净化了市场环境。这一举措不仅有助于维护资本市场的长期健康稳定发展，也提醒市场各方保证信息披露的真实、准确和完整。

6. 审计行业的自我反思与改进：

金亚科技事件促使审计行业进行自我反思和改进。文章建议注册会计师应认真评估企业的审计风险，加强对企业持续经营能力和内部控制的审计，推广适合创业板审计的审计技术，培养高水平审计人才。社会环境方面建议提高违法成本，改进事务所聘任制度，强化社会监督机制。

金亚科技事件不仅暴露了审计行业和市场监管中的诸多问题，也推动了相关领域的改进和进步。

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